Roční daně vyplývající z vlastnictví nemovitosti ve Španělsku

Ve Vicente & Otaolaurruchi Abogados máme k dispozici oddělení, které se specializuje na daňové poradenství, především se zaměřením na nerezidenty. V tomto oboru máme mnohaleté zkušenosti. Všichni naši klienti, jež si to budou přát, mohou využít našich služeb ve výpočtu, platbě daní a celkově v zastoupení v daňových záležitostech na území Španělska.

Daň z nemovitosti pro nerezidenty / Renta de No residentes

Všechny fyzické osoby, které trvale na území Španělska nežijí (nerezidenti) a jsou majiteli nemovitostí ve Španělsku, jsou povinni platit roční daň z této nemovitosti. Přesný název této daně v překladu je poněkud zavádějící, jelikož jde o daň z příjmu, ovšem vše objasní následující vysvětlení fungování této daně:

Míněný příjem je buď reálný (pronájem) nebo hypotetický (vlastní využití), ovšem v obou případech se daň aplikuje.

a)    Pronájem

Daň z příjmu získaného pronájmem nemovitostí je pro rok 2014 (daňové přiznání se podává v průběhu roku 2015) ve výši 24,75%. Od roku 2015 se daňová sazba u nerezidentů snižuje na 24%. V případě rezidentů v jiných členských státech Unie dokonce na 20% pro rok 2015 a na 19% pro rok 2016.

V případech, kdy se Španělskem existuje dohoda o zabránění dvojímu zdanění, majitel nemovitosti si může odečíst zaplacené částky ve svém vlastním daňovém přiznání v zemi, kde má daňový domicil.

Daňové přiznání z příjmu z pronájmu se předkládá čtvrtletně.

b)    Vlastní využití

V případě, že nemovitost je využívána pouze majitelem nebo i prázdná, sazba daně je i tak pro rok 2014 24,75%. Pro rok 2015 se snižuje na 24% (opět v případě rezidentů jiných členských států EU je sazba ve výši 20% pro r. 2015 a 19% pro r. 2016). Daňový základ je ale ve výši 1,1% z katastrální hodnoty nemovitosti v případě, že tato hodnota byla aktualizována po 1. lednu 1994, a 2% z katastrální hodnoty v ostatních případech. Výpočet bude rovněž upraven v závislosti na počtu dnů v roce, kdy byl daňový poplatník majitelem.

Daňové přiznání se v tomto případě předkládá kdykoli v průběhu roku, následujícího po tom za něž se daň platí, tj. od 1.1. do 31.12.

Tato daň z nemovitosti funguje na principu daňového přiznání, tj. daňový poplatník sám (nebo jeho zástupce) je povinen si daň vypočíst, vyplnit a validovat odpovídající formulář přes webové stránky finančního úřadu a provést platbu. Španělský finanční úřad nezasílá
v tomto ohledu žádnou informaci, složenku či fakturu.

Závěrem je vhodné dodat, že španělské finanční úřady zahájily rozsáhlou kampaň vůči majitelům nemovitostí, kteří dosud neplnili své odpovídající daňové povinnosti, o nutnosti regularizovat jejich situaci a vyhnout se tak významným ekonomickým postihům. Jde o součást snah španělské vlády o minimalizaci daňových úniků a prevenci podvodů.

Daň z příjmu fyzických osob (rezidenti)

V souladu s platnou legislativou je považován za rezidenta ten, kdo plní jakoukoli z následujících podmínek:

• Pobývá více než 183 dnů v roce na španělském území
• Španělsko je hlavním jádrem či základnou pro jeho podnikatelské aktivity nebo ekonomické zájmy
• Manžel/ka a nezletilé děti žijí ve Španělsku

Pokud je platná jakákoli z výše uvedených okolností, je tato osoba automaticky povinna odevzdat ve Španělsku své daňové přiznání coby rezident pro daňové účely nezávisle na tom, zda u odpovídajícího úřadu požádal o úřední uznání rezidence či nikoliv (spadá do kompetence Ministerstva vnitra).

Toto daňové přiznání bude obsahovat všechny příjmy a výdaje (platy, výnosy kapitálu či příjmy z ekonomických aktivit, renty, atd., ať byly získány či vydány na španělském území či v jiné zemi. Vyjímkou jsou důchody u některých státních úředníků, které se přiznávají
v zemi původu.

Výše zmíněné neznamená, že daňový poplatníci platí za příjmy v zahraničí duplicitně. V těchto případech je pouze nutné požádat o výjimku z daně v zemi původu příjmů nebo o vrácení již zaplacených částek na dani.

Daň z majetku / Patrimonio

Fyzické osoby, jež ve Španělsku nejsou rezidenty a jsou vlastníky majetku či majetkových práv k 31. prosinci daného roku, jsou povinni předložit majetkové přiznání.

V případě nemovitostí je daňovým základem rozdíl mezi hodnotou nemovitosti obsaženou v kupní smlouvě a dluhy, jež na ní případně váznou (hypotéka).

Existuje také minimum bez daně ve výši 700.000 Eur, odpočitatelné od základu.

Tedy například manželský pár, kde každý je vlastníkem 50% nemovitosti v celkové hodnotě nižší než 1,400.000 Eur, je zproštěn podání takového majetkového daňového přiznání.

Pro všechny ty daňové poplatníky, hodnota jejichž majetku překročí 2,000.000 Eur a to i v případě, že po aplikaci odpočitatelného minima a všech dalších relevantních  odpočtů jim vychází nulová daň, existuje každopádně povinnost majetkové přiznání předložit.

Výše daně je závislá na daňovém základu a pohybuje se v rozmezí 0,2 až 2,5%. Internetový portál je jediný možný způsob podání daně
z majetku akceptovaný úřady.

Městská daň z nemovitosti (IBI)

IBI je městská daň z nemovitosti, jejímž plátcem je vlastník k 1. lednu daného roku. Výpočet a výběr této daně je plně v kompetenci odpovídajícího městského úřadu, který zároveň může určit jak výši tohoto poplatku, tak i výjimky a případné slevy, jež uzná za vhodné.
V každém případě výměr takové daně celostátně nesmí být nižší než 0,4% a vyšší než 1,1% z katastrální hodnoty nemovitosti.

Všeobecně vzato se takto získané finanční prostředky investují zpět v dané lokalitě (veřejné osvětlení, chodníky, očista města a další veřejné služby).

Účet za IBI je rozesílán jednou ročně a je možno jej uhradit formou inkasa.

Poplatek za odvoz odpadu

Opět jde o městský poplatek a v tomto případě jde o úhradu za odvoz a likvidaci domácího odpadu. Jednotlivé lokality si určí jak termín, tak i způsob platby za tuto službu (roční, pololetní, apod.). Opět je možná úhrada formou inkasa.

Speciální daň z nemovitosti pro obchodní společnosti – nerezidenty ve Španělsku

Všechny obchodní společnosti – nerezidenti ve Španělsku, jež na jeho území vlastní nemovitost a mají daňový domicil na území kteréhokoli z tzv. daňových rájů, jsou povinni předložit toto daňové přiznání.

Výše daně jsou 3% z katastrální hodnoty nemovitosti.  Tato daň je roční a je splatná do 31. ledna následujícího roku po tom, za který je placena.

Ty společnosti – nerezidenti, jež jsou vlastníky nemovitostí na španělském území, ale jsou osvobozeni od platby této daně, jelikož mají domicil v jedné ze zemí, která má se Španělskem podepsánu dohodu o zabránění dvojího zdanění, jsou ze zákona povinny poskytnout španělskému finančnímu úřadu funkční a k tomu určenou emailovou adresu, kde budou zasílány veškeré úřední komunikace v tomto ohledu.

Informativní  přiznání majetku a majetkových práv v cizině

Fyzické i právnické osoby s trvalým bydlištěm ve Španělsku, jež jsou vlastníky jakýchkoli majetkových práv v jiné zemi, jsou povinni předložit španělskému finančnímu úřadu tzv. informativní majetkové přiznání. Toto je rozděleno na několik oddílů:

1. Bankovní účty
2. Investiční fondy, cenné papíry, renty, akcie, životní pojištění, apod.
3. Nemovitosti a majetková práva k nim

Povinnost předložit takovéto přiznání zaniká v případě, že celková hodnota v každém z jednotlivých oddílů nepřesáhne 50.000 Eur (to jest výjimka může platit v jednom z oddílů a v jiném nikoliv)

Toto majetkové přiznání se povinně předkládá telematicky, tj. pomocí internetu.

Nedodržení této povinnosti, její předložení po termínu či s neúplnými nebo falešnými údaji, je považováno za závažný daňový přestupek.
Z toho vyplývají i odpovídající ekonomické postihy.

Chcete k danému tématu více informací? Navštivte naši sekci častých otázek k daním.